初级会计职称题库《会计实务》每日一练
来源:真题乐园  园友关注度 132   发布于:3/12/2017 8:51:02 PM


 (一)甲企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%原材料按实际成本核算,2012年12月初,A材料账面余额90000元,该企业12月份发生的有关经济业务如下:

  (1)5月,购入A材料1000千克,增值税专用发票上注明的价款300000元,增值税税额51000元,购入该种材料发生保险费1000元,发生运输费4000元(已取得运输发票),运输过程中发生合理损耗10千克,材料已验收入库,款项均已通过银行付清,运输费用的增值税扣除率7%。

  (2)15日,委托外单位加工B材料(属于应税消费品),发出B材料成本70000元,支付加工费20000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3400元,由受托方代收代缴的消费税为10000元,材料加工完毕验收入库,款项均已支付,材料收回后用于继续生产应税消费品。

  (3)20日,领用A材料60000元,用于企业专设销售机构办公楼的日常维修,购入A材料的支付的相关增值税税额为10200元。

  (4)31日,生产领用A材料一批,该批材料成本15000元。

  1.材料资料(1),下列各项中,应计入外购原材料实际成本的是( )。

  A.运输过程中的合理损耗

  B.采购过程中发生的保险费

  C.增值税专用发票上注明的价款

  D.增值税发票上注明的增值税税额

  【答案】ABC

  【解析】购入材料的实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、 入库前的挑选整理费用、 购入物资负担的税金(如关税等)和其他费用。增值税发票上注明的增值税税额可以进行抵扣不计入材料成本。

  2.根据资料(1),下列各项中,关于甲企业采购A材料的会计处理,结果正确的是( )。

  A.记入原材料科目的金额为305000元

  B.记入原材料科目的金额为304720元

  C.记入应交税费-应交增值税(进)科目的金额为51000元

  D.记入应交税费-应交增值税(进)科目的金额为51280元

  【答案】BD

  【解析】甲企业采购A材料的成本=300 000+1 000+4 000×(1-7%)=304720(元)

  应交增值税进项税额=51 000+4 000×7%=51280(元)

  3.根据资料(2),关于甲企业委托加工业务会计处理,正确的是( )。

  A.收回委托加工物资成本为90000元

  B.收回委托加工物资的成本为100000元

  C.受托方代收代缴的消费税10000元应计入委托加工物资成本

  D.受托方代收代缴的消费税10000元应计入“应交税费”科目的借方

  【答案】AD

  【解析】委托加工物资继收回后用于连续生产的,按规定准予留抵扣,记入“应交税费--应交消费税”科目的借方,不计在成本中。选项D正确,选项C错误;收回委托加工物资的成本=70000+20000=90000(元),选项A正确,选项B错误。

  4.根据资料(3),下列各项中,甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理正确的是( )。

  A.借:销售费用 60000

  贷:原材料 60000

  B.借:在建工程 70200

  贷:原材料 60000

  应交税-增(进转出) 10200

  C.借:销售费用 70200

  贷:原材料 60000

  应交税-增(进转出) 10200

  D.借:在建工程 60000

  贷:原材料 60000

  【答案】C

  【解析】 办公楼日常维修属于增值税的非应税项目,根据税法规定原材料的进项税额不得抵扣,需要转出。选项AD错误;销售部门领用的原材料计入销售费用,选项B错误,选项C正确。

  5.根据期初材料(1)-(4),甲企业31日A材料结存成本( )元。

  A.304800

  B.31500

  C.319720

  D.320000

  【答案】C

  【解析】甲企业31日A材料结存成本=90 000+304 720-60 000-15 000=319 720(元)

真题园 (http://www.zhentiyuan.com) 最全的真题题库下载网站。

     分享到:
X
网站首页
投稿反馈
真题园网二维码